| Differentiation between german „Gewerbebetrieb“ and freelance work according to german tax law | Unterscheidung zwischen Gewerbebetrieb und freiberuflicher Tätigkeit nach deutschem Steuerrecht |
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| Legal and tax Disclaimer Via steem and my posts I do not provide tax, legal or accounting advice. This material has been prepared for informational purposes only, and is not intended to provide, and should not be relied on for, tax, legal or accounting advice. Furthermore the examples are often simplified in order to make them better understandable. You should consult your own tax, legal and accounting advisors before engaging in any transaction. | Rechtlicher und steuerlicher Haftungsausschluss Über steem und meine Posts erbringe ich keine Steuerberatungs-, Rechtsberatungs- oder Buchführungsdienstleistungen. Das Material ist nur für informative Zwecke vorbereitet und ist nicht dafür gedacht und sollte auch nicht verwendet werden, um verlässliche steuerliche, rechtliche oder buchführungsrechtliche Beratung darzustellen. Zudem sind die Beispiele zum besseren Verständnis häufig vereinfacht dargestellt. Ihr solltet Euren eigenen Rechts-, Steuer- oder Buchführungsberater konsultieren, bevor Ihr irgendein Geschäft durchführt. |
| Why the need for differentiation? According to german tax law the differentiation is important because so-called „Gewerbetreibende“ (e.g. craftspersons, industrialists, tradespersons) have to pay an additional trade tax, so-called „Freiberufler“ (freelancers) are exempted from trade tax. | Warum die Unterscheidung? Nach deutschem Steuerrecht ist die Unterscheidung wichtig, da Gewerbetreibende auf ihre Gewinne z. B. zusätzlich Gewerbesteuer bezahlen müssen, freiberuflich tätige sind davon befreit. |
| Specifications of german income tax law In a first step, german income tax law tells us who is „Freiberufler“ (freelancer). This includes working as scientist, artist, author, teacher or educator. Furthermore the catalogue of jobs, including the self-employed work of doctors (medical practicioners), dentists, lawyers, tax advisors, certified public accountants and some more. Additionally the self-employed work of jobs similar to those in the catalogue are also freelance jobs according to german tax law. | Vorgaben des Einkommensteuergesetzes Das deutsche Einkommensteuergesetz zählt zunächst in Form eines Kataloges auf, wer freiberuflich tätig ist. Dazu gehören die selbständig ausgeübte wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeit. Außerdem die sog. Katalogberufe, das sind u.a. die selbständige Berufstätigkeit der Ärzte, Zahnärzte, Tierärzte, Rechtsanwälte, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer und andere. Zudem gehört zur freiberuflichen Tätigkeit die selbständige Berufstätigkeit der den Katalogberufen ähnlichen Berufe. |
| Authors There’s a lot of german case law concerning the aouthor’s results of work. One is working as an author if own thoughts are recorded for the public by using written words. For most of the steemians who „only“ write here, this should be applicable. | Schriftstellerische Tätigkeiten Es gibt sehr viel deutsche Rechtsprechung dazu. Schriftstellerische Tätigkeit liegt vor, wenn eigene Gedanken mit Mitteln der Sprache schriftlich für die Öffentlichkeit niedergelegt werden. Für die meisten Steemians, die hier „nur“ schreiben, sollte dies der Fall sein. |
| Artists The differentiation is relevant for those who post photos or videos on steem. In case of artistic activity german prevailing case law demands a work oft he artists own creation with a special level of originality, i.e. a creation in which the individual point of view and the particular creative power are expressed. According to the german supreme tax court, one can assume an artistic activity in case of so-called „purposeless art“ which is made by painters, musicians and composers. The results of professional work which also have a practical use (so-called „art to use“) have to be considered otherwise. E.g. in order to assign the results of a photographers work correctly, one usually needs an expert opinion in order to prove that the artistic elements are dominant in the work. | Künstlerische Tätigkeit Die Abgrenzung ist relevant für diejenigen, die über steem Fotos oder Videos posten. Die Rechtsprechung verlangt bei der künstlerischen Tätigkeit eine eigenschöpferische Tätigkeit mit einer gewissen Gestaltungshöhe, d.h. eine Leistung, in der die individuelle Anschauungsweise und die besondere Gestaltungskraft des Steuerpflichtigen zum Ausdruck kommen. Nach Ansicht des BFH kann bei sog. „zweckfreier Kunst“, die durch Maler, Musiker und Komponisten erbracht wird, von der künstlerischen Tätigkeit ausgegangen werden. Berufliche Tätigkeiten, deren Ergebnisse auch einen praktischen Nutzen haben (sog. „Gebrauchskunst“), wie z. B. die Tätigkeit von Fotografen, sind anders zu beurteilen. In diesen Fällen ist nach der deutschen Rechtsprechung zur Annahme einer künstlerischen Tätigkeit erforderlich, dass bei den Ergebnissen der Arbeit das künstlerische Element vorherrscht, was regelmäßig durch ein Sachverständigengutachten nachgewiesen werden muss. |
| Results According to german tax law (related to the tax burden) it is favorable to be a freelancer instead of having a „Gewerbebetrieb“. Authors are usually seen as freelancers, in case of production of photos or videos it is not easy to be treated as freelancer. | Ergebnis Nach deutschem Steuerrecht (bezogen auf die Steuerbelastung) ist es günstiger, freiberuflich tätig zu sein, als gewerblich. Im Fall der reinen Schriftstellerei gelingt dies häufig ganz gut, bei Foto- oder Videoarbeiten ist es schwierig. |
photo showing german tax forms