Налогообложение - это всегда очень актуальна и эмоциональная тема для каждого, кто осуществляет деятельность следствием которой является прибыль. Уже много сказано о налогообложении криптовалюты, «сказано», потому что украинский законодатель не закрепил на законодательном уровне данный вопрос. В этой статье я проанализирую мнения разных юристов и экспертов по налогообложению криптовалюты, а также приведу примеры регулирования вопросов налогообложения в разных странах мира.
Начнем с вопроса в отношении которого уже существует «практика» - НДС. Харьковский окружной административный суд 13 октября 2016 в Постановлении
№ 820/5120/16 ссылается на решение Европейского суда по правам человека по делу Хедквист против Швеции, 22.10.2015 года постановил, что операции с биткойнами и другими виртуальными валютами на территории Евросоюза не должны облагаться налогом на добавленную стоимость. Харьковский окружной административный суд удовлетворяет административный иск об отмене индивидуальной письменной консультации, в которой говорилось о том, что операции с биткойнами подлежат налогообложению НДС. Таким образом, суд постановил, что операции с биткойнами и другими виртуальными валютами не должны облагаться налогом на добавленную стоимость.
Согласно проекта Закона Украины «Об обращении криптовалюты в Украине»
- получена в результате майнинга криптовалюта является собственностью майнера, и является объектом налогообложения;
- доход полученный криптовалютной биржей от осуществления криптовалютних операций подлежит налогообложению в соответствии с требованиями действующего законодательства Украины.
В проекте Закона Украины «О стимулировании рынка криптовалюты и их производных в Украине» гласит: - установление льготного налогообложения субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность по добыче (майнинг) криптовалюты, и других участников рынка криптовалют.
Как и было указано - это только законопроекты, каким же образом быть лицам, уже занимаются майнингом или торговлей криптовалюты? На этот вопрос существует несколько взглядов.
«Андрей Цяцяк, юрист налоговой практики Sayenko Kharenko:
Физические лица - Майнер и инвесторы криптовалютного рынка - должны декларировать доходы от такой деятельности на общих основаниях, поскольку специального регулирования для майнинга криптовалюты нет, а криптовалюта не признается в финансовыми регуляторами в качестве денежных средств, валют или платежных средств других стран, валютной ценностью, электронными денежными средствами, ценными бумагами, денежными суррогатом.
Скорее всего, сегодня, доходы физического лица от Майнинг и инвестиций в криптовалюта нельзя отнести к любой другой категории Налогового кодекса, кроме как к «прочих доходов».
Такие доходы являются объектом налогообложения на общих основаниях по ставке в размере 18%, а также объектом налогообложения военным сбором в размере 1,5% от суммы дохода.»
«Наталья Радченко, партнер практики налогового права« Юскутум»:
Налогообложение дохода, полученного от продажи криптовалют – вопрос сложный. Однако мы приходим к решению, что для ФЛП, который майнит – это сделать проще, чем для предприятия на общей системе налогообложения. ФЛП не ведет баланс и обязан декларировать денежные средства, которые попадают в его доход. Поэтому мы не видим препятствия для декларирования для тех ФЛП, кто продает крипту за безнал и выводит деньги на банковскую карту. Если продажа происходит за наличные, тогда ФЛП также должен указать их в Книге доходов и расходов и заплатить с них единый налог.»
Приведу несколько примеров налогообложения криптовалют в других странах, Австралия – подоходный налог (income tax), налог на прибыль (corporate tax), Канада - подоходный налог (income tax), налог на прибыль (corporate tax) или налог на прирост капитала (Capital gains tax), Европейский Союз - Германия, Норвегия, Финляндия (налог на прирост капитала (Capital gains tax), налог на богатство (wealth tax), Австрия (подоходный налог - income tax).
Вывод: во избежание «вопросов» со стороны налоговых органов и при отсутствии специального регулирования налогообложения операций с криптовалюта оптимальный вариант - налогообложение по общим правилам.