تُعدّ الضرائب من أهمّ أشكال الإيرادات العامة للدول؛ حيث تمتلك نظريتها أهميّة كبيرة بين النظريّات المُستخدمة في الماليّة العامة، كما تتميّزُ بدورها المهم في المساهمة بالوصول للأهداف الخاصة بالسياسة الماليّة؛ لذلك ظهرت العديد من المفاهيم والتعريفات المرتبطة بالضرائب، فتُعرَّف بأنّها فروض إلزاميّة تُحدّد من خلال الدول، ويلتزم الأفراد بدفع قيمتها دون مقابل؛ من أجل تقديم المساعدة للدول في تحقيق الأهداف المجتمعيّة، ومن تعريفاتها الأُخرى هي مساهمة ذات طبيعة نقديّة أو عينيّة، ويقدّمها الأفراد للدول التي يعيشون فيها سواء أكانوا يحصلون على فائدة من الخدمات العامة أم لا، وتفرض الدول هذه الضرائب لارتباطها مع أهداف اقتصاديّة، وسياسيّة، وماليّة.

تطور الضرائب في الاقتصاد

شهدت الضرائب تطوراً في الفكر الاقتصاديّ بالتزامن مع ظهور العديد من المراحل الفكريّة الاقتصاديّة، وفيما يأتي معلومات عن أهمّها:

• الضرائب في الفكر الاقتصاديّ الفيزيوقراطيّ: وهو مجال فكريّ ظهر في القرن الثامن عشر للميلاد بفرنسا، واهتمّ مفكروا هذا الاقتصاد بالضرائب الموحدة والمفروضة على الأراضيّ الزراعيّة؛ حيث تُعدّ المصدر الوحيد لتوفير الثروات، كما أنّ أصحاب هذه الأراضي هم الفئة المجتمعيّة التي تُنتج إيراداً بشكل صافٍ؛ لذلك لا توجد أيّ جدوى لفرض الضرائب على أصحاب الطبقات الأخرى.
• الضرائب في الفكر الاقتصاديّ الكلاسيكيّ: اهتمّ هذا الفكر بضرورة تحقيق التوازن بين تقديرات الإيرادات العامة والنفقات العامة؛ إذ إنّ أفضل إدارة ماليّة تعتمد على وجود توازن في الميزانيّة، وتفادي أيّ مخاطرة لظهور عجز فيها، وظهرت في هذه المرحلة الفكريّة مجموعة من الأفكار الضريبيّة عند عدّة مُفكّرين اقتصاديين من أهمّهم:
  الضرائب عند آدم سميث؛ حيث حرص على تحديد أربعة أُسس للضريبة، وشملت الجباية، والتحصيل الملائم، واليقين، والعدالة، وأشار سميث إلى ضرورة الحاجة للضرائب؛ لأنّها تُعدّ من الوسائل الرئيسيّة للتمويل الخاص بالدول.
• الضرائب عند ديفيد ريكاردو؛ حيث رأى أنّ القطاعات الصناعيّة، والزراعيّة، والتجاريّة يجب أن تبتعد عن تدخُّل الدول، ولكن عندما تريد الدول مواجهة النفقات الخاصة بها يجب أن تقتطع قيمة هذه الضرائب، كما يعتبرها ريكاردو نوعاً من أنواع الريع الخاص بالملكيّة العقاريّة والمؤثرة على السعر العقاريّ، ولا تؤثّر على سعر المستهلك.

أنواع الضرائب

توجد أنواع عدّة للضرائب ولكلٍّ منها مجال خاص فيه، ومن أهمّ هذه الأنواع:

• الضرائب على الأشخاص: هي من أقدم أنواع الضرائب المعروفة منذ العصور الوسطى؛ حيث فُرِضت على كافة الأفراد، وتتميّز بسهولة حسابها وتحصيلها وفرضها.
• الضرائب على المال: هي التي تُفرض على كافة أموال فرد ما، وتتميّز بالعدالة والوفرة، ولكن لا يُمكن حصر كافة أملاك الأفراد؛ ممّا يؤدي إلى تشجيعهم على التهرب الضريبيّ.
• الضرائب المباشرة وغير المباشرة: هي الضرائب الشائعة والمنتشرة في العصر الحديث، ولكن من الصعب التفريق بينها؛ لذلك يتمّ الاعتماد على استخدام مجموعة من المعايير للمقارنة بين هذه الضرائب وهي:
• ثبات الخدمة أو المنتج الخاضع للضريبة: هي كافة المواد التي تُفرض عليها الضرائب، ففي حال كانت ثابتة بشكلٍ مستمر تُعدّ من الضرائب المباشرة، أمّا في حال لم تكن ثابتة عندها تُعدّ من الضرائب غير المباشرة.
• معيار التحصيل: وهو الاستناد على طبيعة الجهة الإداريّة التي تُحصّل الضرائب أو الوسيلة المستخدمة في تحصيلها، ويختلف هذا المعيار بين دول العالم.
• نقل العبء الخاص بالضرائب: وهو التمييز بين الضرائب غير المباشرة والمباشرة بالاعتماد على الأفراد الذين يتحملونها؛ حيث تُعتبر الضريبة مباشرة عندما يتحملها المكلف الأخير بها، بينما تُصنّف الضريبة بأنّها غير مباشرة في حال نُقِلت من المكلّف بها إلى شخص آخر.
• الضرائب على الدخل: هي ضرائب تفرضها الدول على الأفراد الذين يعيشون في مجتمعاتها، وتُعدّ من الضرائب المهمة؛ لذلك ظهرت لها العديد من المفاهيم والتعاريف المختلفة بين المُفكّرين والكُتّاب، وتشمل هذه الضرائب نوعين هما:
• ضريبة الدخل العامة: هي اعتماد كافة دخول الفرد على ضريبة واحدة فقط، مهما كانت للفرد مصادر مُتعدّدة من الدخل.
  ضريبة فروع الدخل، وتُعرف أيضاً باسم الضرائب النوعيّة؛ أيّ تُفرض الضريبة وفقاً لنوع الدخل الخاص بالفرد، ويعتمد ذلك على تقسيم المصادر الرئيسيّة للدخل؛ حيث يوجد دخل ناتج عن العمل ويتبع لضريبة الأجور، ويوجد دخل ناتج عن رأس المال، ويتبع للضريبة الخاصة بالأموال المنقولة.

source

Taxation is one of the most important forms of public revenue for countries. Its theory is of great importance among the theories used in public finance. It also plays an important role in contributing to the attainment of the goals of fiscal policy. Therefore, many concepts and definitions related to taxation have emerged. , And individuals are obliged to pay their value free of charge in order to assist States in achieving societal goals. Other definitions are contributions of a monetary or in-kind nature, provided by individuals to the States in which they live, whether they receive benefits Public services or not, states impose such taxes to association with economic goals, political and financial.

# Evolution of taxes in the economy

Taxation has witnessed a development in economic thought in conjunction with the emergence of many stages of intellectual economic, and the following information about the most important:

• Taxation in the economic economic thought: an intellectual field appeared in the 18th century in France, and the thinkers of this economy and the unified taxes imposed on agricultural land; it is the only source of wealth, and owners of these lands are the community group that produces revenue in a net; So there is no point in imposing taxes on the owners of other classes.
• Taxation in classical economic thought: This thought concerned the need to balance the estimates of public revenues and public expenditure. The best financial management depends on the existence of a balance in the budget, and avoid any risk of the emergence of a deficit, and emerged at this stage intellectual set of tax ideas in several Economic thinkers of the most important:
  Adam Smith was a tax collector for four tax bases, including tax collection, proper collection, certainty, and justice.
• The taxes at David Ricardo; he felt that the industrial, agricultural and commercial sectors should move away from the intervention of states, but when countries want to meet their own expenses, the value of these taxes must be deducted. Ricardo considers them to be some type of real estate rent. Real estate, and does not affect the consumer price.

Types of taxes

There are several types of taxes and each has a special area, and the most important of these types:

• Taxes on persons: It is one of the oldest known tax since the Middle Ages; it is imposed on all individuals, and it is easy to calculate, collect and impose.
• Taxes on money: They are imposed on all the money of an individual, and are characterized by justice and abundance, but can not be limited to all property of individuals, which leads to encourage them to evade taxes.
• Direct and indirect taxes: Taxes are common and widespread in modern times, but difficult to differentiate them; therefore, rely on the use of a set of criteria to compare these taxes are:
• Stability of the taxable service or product: All taxable items. If fixed continuously, it is considered to be a direct tax, but if it is not fixed then it is considered indirect tax.
• The collection criterion: It is based on the nature of the administrative body that collects the taxes or the means used to collect them. This standard varies among the countries of the world.
• The transfer of the tax burden: the distinction between indirect and direct taxes depending on the individuals who bear them; the tax is considered direct when the final taxpayer takes it, while the tax is classified as indirect if transferred from the taxpayer to another person.
• Taxes on income: are taxes imposed by States on individuals living in their communities, and is an important tax; so it has emerged many different concepts and definitions between intellectuals and writers, and include these taxes two types:
• General income tax: All income per capita is taxed only on one, regardless of the individual's multiple sources of income.
  The income tax is also known as the specific tax; that is, the tax is imposed according to the type of income of the individual. This is based on the division of the main sources of income. There is income derived from work, which follows the wage tax, and there is income derived from capital.