Bănuiesc că trebuie plătit impozit şi pe veniturile din bitcoin.
ORDIN Nr. 3483/144 din 26 noiembrie 2008 3483_ pentru aprobarea Normelor privind determinarea, reţinerea şi virarea impozitului pe câştigul de capital rezultat din transferul titlurilor de valoare, obţinut de persoanele fizice:_
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OrdineMFP/OMEF__3483__2008.pdf
ORDIN Nr. 3483/144 din 26 noiembrie 2008
pentru aprobarea Normelor privind determinarea, reţinerea şi virarea impozitului
pe câştigul de capital rezultat din transferul titlurilor de valoare, obţinut de
persoanele fizice
EMITENT: MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR
Nr. 3.483 din 26 noiembrie 2008
COMISIA NAŢIONALĂ A VALORILOR MOBILIARE
Nr. 144 din 17 decembrie 2008
PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 24 din 12 ianuarie 2009
În temeiul prevederilor art. 11 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 386/2007 privind
organizarea şi funcţionarea Ministerului Economiei şi Finanţelor, cu modificările şi
completările ulterioare, şi al prevederilor art. 1, 2 şi ale art. 7 alin. (1), (3), (10) şi (15) din
Statutul Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare, aprobat prin Ordonanţa de urgenţă a
Guvernului nr. 25/2002, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 514/2002, cu
modificările şi completările ulterioare,
în baza prevederilor art. 67 alin. (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare,
ministrul economiei şi finanţelor şi preşedintele Comisiei Naţionale a Valorilor
Mobiliare emit următorul ordin:
ART. 1
Se aprobă Normele privind determinarea, reţinerea şi virarea impozitului pe câştigul de
capital rezultat din transferul titlurilor de valoare, obţinut de persoanele fizice, prevăzute
în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
ART. 2
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
ART. 3
Ministerul Economiei şi Finanţelor şi Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare vor
urmări ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
ART. 4
La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă Instrucţiunea nr. 12/2005
privind determinarea, reţinerea şi virarea impozitului pe câştigul de capital rezultat din
transferul titlurilor de valoare, obţinut de persoanele fizice, aprobată prin Ordinul
Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 80/2005, publicat în Monitorul Oficial al
României, Partea I, nr. 94 din 1 februarie 2006, cu modificările şi completările ulterioare.
p. Ministrul economiei şi finanţelor,
CăWălin Doica,
secretar de stat
Preşedintele Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare,
Gabriela Anghelache
ANEXA 1
NORME
privind determinarea, reţinerea şi virarea impozitului pe câştigul de capital rezultat din
transferul titlurilor de valoare, obţinut de persoanele fizice
CAP. 1
Dispoziţii generale
ART. 1
Cadru de reglementare
Prezentele norme stabilesc metodologia de determinare, reţinere şi virare a impozitului
pe câştigul de capital rezultat din transferul titlurilor de valoare, altele decât păUţile
sociale, obţinut de persoanele fizice, fiind adoptate în conformitate cu prevederile art. 67
alin. (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare, denumită în continuare Codul fiscal.
ART. 2
Definiţii
În înţelesul prezentelor norme, termenii şi expresiile de mai jos au următoarele
semnificaţii:
- valori mobiliare - instrumentele financiare definite în conformitate cu prevederile
art. 2 alin. (1) pct. 33 din Legea nr. 297/2004 privind piaţa de capital, cu modificările şi
completările ulterioare, denumită în continuare Legea nr. 297/2004;
- instrumente financiare derivate - instrumentele financiare definite în conformitate cu
prevederile art. 2 alin. (1) pct. 12 din Legea nr. 297/2004;
- titluri de participare - instrumentele financiare definite în conformitate cu
prevederile art. 2 alin. (1) pct. 32 din Legea nr. 297/2004;
- intermediari - entităţile definite conform art. 2 alin. (1) pct. 14 din Legea nr.
297/2004 (inclusiv intermediarii instituţii de credit care prestează numai activităţi de
custodie), precum şi plătitorii de venit atunci când este cazul;
- stock option plan - un program iniţiat în cadrul unei societăţi comerciale ale cărei
valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată sau tranzacţionate
în cadrul unui sistem alternativ de tranzacţionare, prin care se acordă angajaţilor acestei
societăţi comerciale dreptul de a achiziţiona un număr determinat de acţiuni emise de
societatea respectivă la un preţ preferenţial;
- simbol - codul de identificare/ISIN alocat pentru fiecare instrument financiar
tranzacţionat pe o piaţă reglementată/sistem alternativ de tranzacţionare în vederea
identificării titlului de valoare;
- costuri aferente - costurile tranzacţiilor cu titluri de valoare care sunt compuse din
comisioanele percepute de intermediari, precum şi orice alte costuri ce pot fi dovedite
prin documente justificative. Pot fi costuri aferente costurile legate de transferul de
proprietate, evidenţierea poziţiei în contul de investiţii, transferul către depozitarul central
etc. şi care pot fi dovedite prin documente justificative;
- portofoliu - suma poziţiilor evidenţiate într-un cont de investiţii sau într-un cont în
marjă pe tipuri, clase, serii de titluri de valoare ce aparţin unei persoane fizice, denumită
şi investitor, contribuabil sau client.
CAP. 2
Determinarea preţului de cumpărare şi calcularea câştigului din transferul titlurilor de
valoare
ART. 3
Stabilirea preţului de cumpărare a valorilor mobiliare pentru determinarea venitului
impozabil
(1) Preţul de cumpărare al unei valori mobiliare este preţul determinat şi evidenţiat de
intermediar pentru respectiva valoare mobiliară deţinută de un client, pe fiecare simbol, la
care se adaugă costurile generate de operaţiunea în cauză, dacă acestea nu au fost incluse
în calculul preţului de cumpărare.
(2) Preţul de cumpărare al unei valori mobiliare se determină prin aplicarea metodei
preţului mediu ponderat, care poate cuprinde şi costurile aferente generate de operaţiunea
de cumpărare.
(3) Ordinea de vânzare a valorilor mobiliare, raportată la deţinerile pe simbol, se
înregistrează cronologic, în funcţie de data dobândirii, de la cea mai veche deţinere la cea
mai nouă.
ART. 4
Excepţii şi situaţii speciale privind modalitatea de stabilire a preţului de cumpărare
pentru valorile mobiliare
(1) Prin excepţie de la prevederile art. 3 alin. (2), pentru acţiunile dobândite de către
persoanele fizice în cadrul programului stock option plan preţul de cumpărare va fi
reprezentat de preţul preferenţial la care se adaugă costurile generate de operaţiunea de
cumpărare.
(2) În cazul operaţiunilor speciale enumerate mai jos, preţul de achiziţie necesar pentru
calculul preţului de cumpărare prin metoda preţului mediu ponderat va fi cel înscris în
documentele justificative corespunzătoare, astfel:
a) pentru acţiunile dobândite de către persoanele fizice ca urmare a distribuirii cu titlu
gratuit în cadrul Programului de privatizare în masă (PPM), inclusiv cele dobândite
ulterior în urma unor operaţiuni de divizare, fuziune, modificări ale valorii nominale etc.
cu efect asupra numărului iniţial de acţiuni distribuite în cadrul PPM, preţul de
cumpărare, la prima tranzacţionare, reprezintă valoarea nominală a acţiunilor de la data
eliberării extrasului de cont;
b) pentru acţiunile dobândite ca urmare a distribuirii de acţiuni cu titlu gratuit în urma
unor operaţiuni de încorporare a rezervelor sau a primelor de emisiune, de distribuire a
dividendelor, a rezultatului reportat reprezentând profit net etc., preţul de achiziţie al
acţiunilor este preţul de emisiune al acelor acţiuni conform valorii prevăzute în hotărârea
adunării generale a acţionarilor, hotărâre afişată de piaţa reglementată/sistemul alternativ
de tranzacţionare pe care se tranzacţionează respectivele acţiuni;
c) pentru acţiunile dobândite ca urmare a majorării capitalului social prin aport în
numerar, precum şi în cazul majorării valorii nominale a acţiunilor, preţul de achiziţie va
fi determinat cu luarea în considerare a preţului evidenţiat în formularul de subscriere;
d) pentru acţiunile dobândite în urma convertirii obligaţiunilor, preţul de achiziţie al
acţiunilor este preţul la care s-a realizat conversia, stabilit prin raportul de conversie
prevăzut în prospectul de emisiune al obligaţiunilor sau în hotărârea adunării generale a
(5) Momentul dobândirii acţiunilor în cazul situaţiei menţionate la alin. (2) lit. n) este
momentul iniţial al achiziţionării, înainte de procesul de splitare/consolidare.
ART. 5
Situaţia valorilor mobiliare aflate exclusiv în conturile deschise la depozitarul central
(1) Provenienţa, momentul dobândirii, cantitatea şi preţul de achiziţie ale valorilor
mobiliare evidenţiate în conturile aflate exclusiv la depozitarul central vor fi cele
precizate în declaraţia pe propria răspundere a contribuabilului, având conţinutul prevăzut
în anexa nr. 1.
(2) În situaţia consolidării registrelor, făUă solicitarea clientului, transferurile de
portofolii de la depozitarul central înapoi în contul intermediarului se vor putea realiza de
acesta făUă a fi necesară eliberarea unor noi extrase de cont.
(3) În situaţia în care splitarea valorii nominale are ca efect creşterea numărului de
acţiuni transferate către depozitarul central, modificarea de către acesta din urmă a
numărului de acţiuni se va efectua proporţional cu factorul de splitare, făUă a se modifica
data deţinerilor iniţiale.
(4) În situaţia în care consolidarea valorilor mobiliare are ca efect reducerea numărului
de acţiuni transferate către depozitarul central, modificarea de către acesta din urmă a
numărului de acţiuni se va efectua proporţional cu factorul de consolidare, făUă a se
modifica data deţinerilor iniţiale.
ART. 6
Determinarea câştigului sau a pierderii generate de transferul valorilor mobiliare
(1) Determinarea câştigului sau a pierderii din tranzacţiile cu valori mobiliare se
efectuează la data încheierii tranzacţiei de vânzare şi reprezintă diferenţa pozitivă sau
negativă dintre preţul de vânzare şi preţul de cumpărare determinat conform art. 3 alin.
(1) şi (2) sau art. 4 alin. (1) şi (2).
(2) Intermediarii vor evidenţia câştigul sau pierderea generat/generată de tranzacţia de
vânzare prin diferenţa pozitivă sau negativă dintre preţul de vânzare înmulţit cu numărul
de valori mobiliare tranzacţionate şi preţul de cumpărare înmulţit cu acelaşi număr de
valori mobiliare, din care se scad costurile aferente vânzării, precum şi cele aferente
cumpăUării şi care nu au fost cuprinse în determinarea preţului de cumpărare.
(3) În situaţia transferurilor de proprietate asupra valorilor mobiliare, efectuate în
conformitate cu reglementările Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare privind
transferurile directe, preţul de vânzare este preţul înscris în actul translativ de proprietate.
(4) Intermediarii vor evidenţia separat, în momentul încheierii tranzacţiei de vânzare,
câştigul sau pierderea, în funcţie de perioada de deţinere a valorilor mobiliare, pe baze
diferenţiate în funcţie de cotele de impozitare aplicabile, precum şi impozitul reţinut de
intermediari, atunci când este cazul.
(5) Intermediarii au obligaţia menţionării caracteristicilor enumerate la alin. (4) pe
formularul de confirmare a executării ordinelor, eliberat clienţilor, sau, după caz, pe un
alt document întocmit în acest scop.
(6) Intermediarii au obligaţia de a păstra pentru fiecare tranzacţie de cumpărare
următoarele date: momentul tranzacţiei, numărul de valori mobiliare, preţul de cumpărare
determinat după operaţiunea de cumpărare, costurile aferente suportate de client, care nu
au fost cuprinse în preţ.
(7) Pentru valorile mobiliare deţinute de o persoană mai mult de 365 de zile,
intermediarii nu mai au obligaţia evidenţierii datei dobândirii.
| | | | |_| _ **| ** _______|
| | | | | C | C |Data | C |Valoarea|
| | | | | | |dobândirii| |nominală|
|**| ** **| ** **| ** **| ** **| ** | _| | _ ______|
| Acţiuni | | | | | | | | |
| | | | | |_| _ ________| | |
| | | | | | | | | |
| | | | | |_| _ ________| | |
| | | | | | | | | |
| | | | | |_| _ ________| | |
| | | | | | | | | |
| |**| ** _| _ _| _ _| _ | _| | _ ______|
| | | | | | | | | |
| | | | | |_| _ ________| | |
| | | | | | | | | |
| | | | | |_| _ ________| | |
| | | | | | | | | |
| | | | | |_| _ ________| | |
| | | | | | | | | |
|**| ** **| ** **| ** **| ** **| ** | _| | _ ______|
| Obligaţiuni| | | | | | | | |
| | | | | |_| _ ________| | |
| | | | | | | | | |
| | | | | |_| _ ________| | |
| | | | | | | | | |
| | | | | |_| _ ________| | |
| | | | | | | | | |
| |**| ** _| _ _| _ _| _ | _| | _ ______|
| | | | | | | | | |
| | | | | |_| _ ________| | |
| | | | | | | | | |
| | | | | |_| _ ________| | |
| | | | | | | | | |
| | | | | |_| _ ________| | |
| | | | | | | | | |
|**| ** **| ** **| ** **| ** **| ** | _| | _ ______|
| Alte | | | | | | | | |
| titluri de |**| ** _| _ _| _ _| _ | _| | _ ______|
| valoare | | | | | | | | |
| |**| ** _| _ _| _ _| _ | _| | _ ______|
| | | | | | | | | |
|**| ** **| ** **| ** **| ** **| ** | _| | _ ______|
II. Cont în marjă
______________________________________________________________________________
| Tipul | Piaţă | Simbol/ | Câştigul| Categoriile titlurilor |
| titlului de | reglementată| Cod ISIN | obţinut | de valoare |
| valoare | | | |____________________________|
| | | | | > 365 zile*) | < 365 zile |
|_| _ **| ** **| ** _| _ _| _ _______|
| Instrumente | Piaţa | futures 1 | | | |
| financiare | reglementată|_| _ _| _ **| ** _______|
| derivate | 1 | futures n | | | |
| | |_| _ _| _ **| ** _______|
| | | opţiuni 1 | | | |
| | |_| _ _| _ **| ** _______|
| | | opţiuni n | | | |
| |_| _ **| ** _| _ **| ** ________|
| | Piaţa | futures 1 | | | |
| | reglementată|_| _ _| _ **| ** _______|
| | n | futures n | | | |
| | |_| _ _| _ **| ** _______|
| | | opţiuni 1 | | | |
| | |_| _ _| _ **| ** _______|
| | | opţiuni n | | | |
|_| _ **| ** **| ** _| _ _| _ _______|
Motiv transfer portofoliu - instrucţiune client:
a) transfer către un alt intermediar, respectiv către .....................
SSIF/instituţie de credit/societate de custodie;
b) transfer către registru/depozitar central
Intermediar .......................................
Reprezentant intermediar ..........................
Semnătura şi ştampila intermediarului .............
Am primit exemplarul original, astăzi .........., şi sunt de acord cu datele înscrise
în prezentul extras de portofoliu.
Client,
.....................
(numele şi prenumele)
Semnătura
....................
NOTĂ:
*) Se vor include toate categoriile de titluri de valoare care sunt cuprinse în
categoria titlurilor de valoare deţinute mai mult de 365 de zile conform art. 14 alin.
(4) din Normele privind determinarea, reţinerea şi virarea impozitului pe câştigul de
capital rezultat din transferul titlurilor de valoare obţinut de persoanele fizice.
**) Se completează cu preţul mediu ponderat care poate include costurile aferente.
Se completează în două exemplare originale, unul pentru intermediarul transmiţător şi
unul pentru client; datele se vor înregistra de către intermediarul care primeşte
portofoliul, cu luarea în considerare şi a perioadei scurse între data emiterii
extrasului şi data transferului efectiv al portofoliului.
ANEXA 3
la norme
FIùĂ DE PORTOFOLIU*)
PE ANUL FISCAL .....
Intermediar emitent: ................................., cu sediul social în
..........................................., înregistrat la oficiul registrului
comerţului sub nr. ..........., CUI ..................., nr. decizie autorizare CNVM
..............., reprezentat prin dl/dna ...................., în calitate de
......................, în conformitate cu prevederile art. 14 alin. (6) din Normele
privind determinarea, reţinerea şi virarea impozitului pe câştigul de capital rezultat
din transferul titlurilor de valoare obţinut de persoanele fizice, am emis prezenta "fişă
de portofoliu" pentru:
Client
Numele şi prenumele .......................................
Act identitate: C.I./B.I./paşaport: .......................
C.N.P./N.I.F. .............................................
Domiciliul: ...............................................
Perioada prestării serviciului de la ............ până la ...........
______________________________________________________________________________
|Nr. |Transferul valorilor mobiliare |Transferul valorilor mobiliare | Impozit |
|crt.|şi al instrumentelor financiare|şi al instrumentelor financiare| calculat|
| |derivate deţinute în portofoliu|derivate deţinute în portofoliu| şi |
| |cel mult 365 de zile |mai mult de 365 de zile | reţinut |
| |_| _ _| _ _|
| |Câştig|Pierdere|Câştig|Pierdere|Câştig|Pierdere|Câştig|Pierdere| |
| | | |net |netă | | |net |netă | |
|**| ** **| ** **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** ______|
| 1.| | | | | | | | | |
|**| ** **| ** **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** ______|
| 2.| | | | | | | | | |
|**| ** **| ** **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** ______|
| 3.| | | | | | | | | |
|**| ** **| ** **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** ______|
| 4.| | | | | | | | | |
|**| ** **| ** **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** ______|
| 5.| | | | | | | | | |
|**| ** **| ** **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** ______|
Reprezentant emitent:
Client,
.........................
.........................
Semnătura şi ştampila emitentului: Semnătura clientului:
.................................. .........................
Data: Data:
*) Se completează în 2 (două) exemplare, unul pentru client şi unul pentru intermediar.
Fişa de portofoliu completată se anexează, în copie, la declaraţia privind venitul realizat.
ANEXA 4
la norme
FIùĂ DE PORTOFOLIU*)
pe anul fiscal .....
Societatea de administrare emitentă: .................................., cu sediul
social în ........................., înregistrată la oficiul registrului comerţului sub
nr. ............., CUI ..........................., nr. deciziei de autorizare C.N.V.M.
............, reprezentat prin dl/dna ................., în calitate de
........................, în conformitate cu prevederile art. 14 alin. (6) din Normele
privind determinarea, reţinerea şi virarea impozitului pe câştigul de capital rezultat
din transferul titlurilor de valoare obţinut de persoane fizice, am emis prezenta "fişă
de portofoliu" pentru:
Client
Numele şi prenumele .......................................
Act identitate: C.I./B.I./paşaport: .......................
C.N.P./N.I.F. .............................................
Domiciliul: ...............................................
Perioada prestării serviciului de la ............ până la ...........
______________________________________________________________________________
|Nr. |Transferul titlurilor de |Transferul titlurilor de | Impozit |
|crt.|participare deţinute în |participare deţinute în | calculat|
| |portofoliu cel mult 365 de zile|portofoliu mai mult de 365 de | şi |
| | |zile | reţinut |
| |_| _ _| _ _|
| |Câştig|Pierdere|Câştig|Pierdere|Câştig|Pierdere|Câştig|Pierdere| |
| | | |net |netă | | |net |netă | |
|**| ** **| ** **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** ______|
| 1.| | | | | | | | | |
|**| ** **| ** **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** ______|
| 2.| | | | | | | | | |
|**| ** **| ** **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** ______|
| 3.| | | | | | | | | |
|**| ** **| ** **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** ______|
| 4.| | | | | | | | | |
|**| ** **| ** **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** ______|
| 5.| | | | | | | | | |
|**| ** **| ** **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** _| _ **| ** ______|
Reprezentant emitent:
Client,
.........................
.........................
Semnătura şi ştampila emitentului: Semnătura clientului:
.................................. .........................
Data: Data:
*) Se completează în 2 (două) exemplare, unul pentru client şi unul pentru
intermediar. Fişa de portofoliu completată se anexează, în copie, la declaraţia privind
venitul realizat.