Im folgenden Beitrag versuche ich euch nach meiner persönlichen Einschätzung einen Überblick über die verschiedenen Möglichkeiten der Besteuerung von steemit innerhalb der Einkommensteuer zu verschaffen.
Einleitung: Die deutsche Einkommensteuerpflicht beginnt mit der Geburt einer natürlichen Person und umfasst 7 Einkunftsarten. Zu den Arten gibt es jeweils unterschiedliche gesetzliche Regelungen.
Die magischen 7 Einkunftsarten sind:
- Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb
- Einkünfte aus Selbständigkeit
- Einkünfte aus Nichtselbständigkeit
- Einkünfte aus Kapitalvermögen
- Einkünfte aus der Vermietung und Verpachtung
- Sonstige Einkünfte (Private Veräußerungsgeschäfte)
Wie die Einkunftsarten sind auch die Steuerarten, also die Umsatzsteuer von der Einkommensteuer, strikt voneinander zu trennen. Zuletzt wurde ein Urteil des BMF (Bundesfinanzministerium) zur umsatzsteuerlichen Behandlung von Bitcoin erfasst. Die dort getroffenen Entscheidungen können jedoch nicht gleichermaßen bei der Ertragsteuer angewendet werden. Wie gesagt muss man unterscheiden können. Meiner Meinung nach ist das der entscheidendste Punkt, da man sich sonst schnell im Dschungel verläuft.
Nach der aktuellen Gesetzeslage fällt der private Handel mit Kryptos unter Punkt 7. Er ist den sonstigen Einkünften zuzuordnen. Hier gilt die Spekulationsfrist von 1 Jahr, wenn mit dem Coin keine weiteren Einkünfte erzielt werden. Die Frist verlängert sich bei der Erzielung von zusätzlichen Einkünften, welche durch das Halten des Coins generiert werden, auf 10 Jahre. Als Beispiel nenne ich hier NEO und GAS. Verkaufe ich NEO innerhalb von 10 Jahren, muss der Gewinn versteuert werden. Bei Bitcoin dagegen kann nach einem Jahr steuerfrei verkauft werden. Handelt jemand im größeren Stil, möchte ich hier nur auf das FIFO-Verfahren hinweisen.
Warum soll ich überhaupt versteuern?
Das Finanzamt arbeitet an der Entwicklung von Tools zum Auswerten von Daten einer Blockchain. Sinn und Zweck der Technologie ist unter anderem die Sicherheit, Unveränderbarkeit und Offenheit. Man kommt also aus der Sache nicht mehr raus. Ich gehe davon aus, dass die meisten sich mit ihren persönlichen Daten bei einer Börse verifiziert haben. Es ist also nur eine Frage der Zeit bis die Ämter an alle notwendigen Daten gekommen sind, um dir dann einen Liebesbrief zu schreiben. Wie man am Beispiel Hoeneß gesehen hat geht es dann nicht in ein Hotel.
Einkünfte aus Selbständigkeit, Einkünfte aus Gewerbetrieb oder Liebhaberei?
Nun kommen wir zum Wesentlichen. Was ist meine Aktivität auf steemit? Grundsätzlich kommen 3 verschiedene Möglichkeiten in Betracht.
- Ich betreibe ein Gewerbe (Gewinnerzielungsabsicht!)
- Ich bin selbständig tätig
- Liebhaberei (Hobby)
Zu Punkt 1: Gewerblich tätig werde ich, sobald ich die Absicht verfolge Gewinne zu erzielen. Dies kann durch die Inanspruchnahme von Bots, Kommentaren wie "Bitte upvote!!!" angenommen werden. Möglicherweise kann die Annahme auch durch das Investieren in steempower getroffen werden. Meiner Meinung nach zeigen die genannten Unternehmungen das Bestreben mit steemit Geld verdienen zu wollen.
Zu Punkt 2: An dieser Stelle möchte ich gerne auf den Beitrag von 
Zu Punkt 3: Ich habe keine Gewinnerzielungsabsicht, mache zu hohe Verluste. Hierzu müsste man auf die Funktion der Belohnung komplett verzichten, sie also deaktivieren.
Gewinnermittlung
Bei gewerblichen und selbständigen Einkünften handelt es sich um Gewinneinkünfte. Gewinn ist der Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben. Hier gibt es 2 verschiedene Ermittlungsmethoden: Einnahme-Überschuss-Rechnung (4/3-Rechnung) oder Betriebsvermögensvergleich (Bilanz). Freiberufler haben das Privileg keine Gewerbesteuer zahlen zu müssen und auch keine Bilanz erstellen zu müssen.
Einnahme-Überschuss-Rechnung: Es ist das Zu- und Abflussprinzip anzuwenden. Das bedeutet, dass alle Einnahmen und Ausgaben, die in einem Wirtschaftsjahr (in der Regel der 1.1.-31.12.) zu- oder abgeflossen sind, im entsprechenden Jahr zu berücksichtigen sind. Ein Zufluss kann z.B. der Zahlungseingang einer Rechnung auf dem Geschäftskonto sein. Ein Abfluss ist dann analog dazu der Abgang einer Überweisung vom Konto. Natürlich gibt es hier auch Ausnahmeregelungen und Sonderfälle.
Betriebsvermögensvergleich: Es steht die wirtschaftliche Verursachung im Vordergrund und die Bewertung des Betriebsvermögens zum Beginn und Ende eines Wirtschaftsjahres. Im Vergleich zur EÜR ist nicht der Zahlungseingang entscheidend, sondern wann die entsprechende Leistung erbracht wurde. Beispiel: Ich schreibe eine Rechnung für eine von mir im Dezember erbrachte Leistung. Der Kunde zahlt jedoch verspätet im nächsten Jahr. Demnach ist die Betriebseinnahme im Dezember des Vorjahres zu erfassen. Der Ausgleich im nächsten Jahr mindert lediglich meine Forderung gegenüber dem Kunden und ist ergebnisneutral. Sie hat keine Auswirkung auf meinen Gewinn.
Betriebsvermögen
Das Betriebsvermögen ist vom Privatvermögen zu unterscheiden. Das Betriebsvermögen stellt alle Wirtschaftsgüter mit ihrem Wert dar. Darunter fallen also auch die Währungen von steemit, da diese aktuell als Wirtschaftsgüter behandelt werden. Aus Vereinfachungsgründen gehe ich nicht auf die Bilanz und Unterscheidung zwischen Anlage- und Umlaufvermögen ein. Wichtig zu wissen ist, dass sowohl bei der Einnahme-Überschuss-Rechnung als auch bei der Bilanz eine Privatentnahme, Tausch oder Verkauf zu der Aufdeckung von stillen Reserven führt. Eine Privatentnahme ist die Überführung eines Wirtschaftsguts aus dem Betriebsvermögen in das Privatvermögen. Die Handlung wird z.B. durch einen Buchungssatz dokumentiert. Beispiel: STEEM hat aktuell einen niedrigen Preis. Ich entscheide mich deshalb diese in mein Privatvermögen zu überführen. Gründe dafür können sein, dass ich langfristig von einer starken Preissteigerung ausgehe und dabei von der Steuerbefreiung außerhalb der Spekulationsfrist profitieren möchte. Diese gilt eben nur für Privatvermögen und nicht Betriebsvermögen. Bei der Entnahme muss ich den Preis von STEEM als Einnahme erfassen (=Aufdeckung stiller Reserve).
Betriebseinnahmen
Einnahmen können in Geld oder Geldeswert bestehen. Durch das Posten auf steemit erbringe ich Leistungen und erhalte als Gegenleistungen Wirtschaftsgüter, die einen Wert haben. Außerdem sind die Kursgewinne und wie zuvor beschrieben die Aufdeckung stiller Reserven in der Gewinnermittlung als Einnahmen anzugeben.
Betriebsausgaben
Nun kommen wir zum interessanten Teil. Bisher wurde nur von der Versteuerung von Einnahmen und Gewinnen gesprochen. Viele vergessen, dass sich hier auch Möglichkeiten ergeben. So kann ich folgende Ausgaben von meinen Einnahmen abziehen:
- Internetgebühren
- Laptop oder Computer mit Zubehör (Bildschirm, Drucker etc.)
- Beratungskosten für Anwalt oder Steuerberater
- Fortbildungskosten für Seminare im Zusammenhang mit steemit
- Reisekosten (z.B. zu Meetings oder in andere Länder, über die ich berichte)
- Arbeitszimmer
- Anschaffung von steem, steem dollars oder steem power (bei EÜR)
- Kursverluste
- Kamera und Zubehör
- Musikinstrumente
- Gebühren für Anmeldung
Hier ein Hinweis zur Gewinnerzielungsabsicht: Erziele ich regelmäßig hohe Verluste unterstellt das Finanzamt in einigen Fällen fehlende Absicht und unterstellt Liebhaberei: Die Folge von Liebhaberei ist, dass es sich um ein reines Hobby handelt. Es wird in der Steuererklärung nicht berücksichtigt.
Fragebogen zur steuerlichen Erfassung und ggf. Gewerbeanmeldung
Je nach dem, ob eine selbständige Tätigkeit oder ein Gewerbebetrieb vorliegt, ist neben der Anmeldung beim Finanzamt durch das Ausfüllen des Fragebogens zur steuerlichen Erfassung das Gewerbe gegen Gebühr bei der Stadt anzumelden.
Disclaimer: Dieser Beitrag stellt keine Steuer- oder Rechtsberatung dar. Er dient ausschließlich Informationszwecken, für welche keine Haftung übernommen wird.