Податковий резидент США в 2012 році отримав за юридичні послуги 10 BTC, які вирішив обміняти на фіатні гроші тільки зараз. Які податкові наслідки?
Випадок буде цікавий податковим резидентам США.
Якщо ми говоримо про податки, то розглядаємо кейс з точки зору IRS (Служба
внутрішніх доходів США).
В Повідомленні 2014–21 Інструкції IRS щодо віртуальної валюти описано, як існуючі загальні принципи оподаткування застосовуються до операцій з використанням віртуальної валюти. У розділі 3 зазначено, що продаж або обмін конвертованої віртуальної валюти або використання конвертованої віртуальної валюти для оплати товарів чи послуг у транзакції реальної економіки має податкові наслідки, які можуть призвести до податкових зобов’язань. Також зазначається, що платник податку, який отримує віртуальну валюту як плату за товари чи послуги, повинен при обчисленні доходу включати справедливу ринкову вартість віртуальної валюти, виміряну в доларах США, на дату отримання віртуальної валюти. Згідно цієї ж інструкції дохід від самозайнятості включає весь дохід, отриманий особою від будь-якої торгівлі чи бізнесу, який здійснює особа як не найманий працівник.
Отже, справедлива ринкова вартість віртуальної валюти, отриманої за послуги, наданою незалежним підрядником, виміряна в доларах США на дату отримання, становить дохід від самозайнятості та підлягає оподаткуванню податком від самозайнятості.
Щодо питання чи будуть платники податків піддаватися штрафам за те, що до 25 березня 2014 року вони обробляли транзакцію віртуальної валюти таким чином, що не відповідає цьому повідомленню, то зазначено, що до платників податків можуть бути застосовані штрафи за недотримання податкового законодавства. Наприклад, неспроможність вчасно або правильно повідомити про транзакції з віртуальною валютою, коли це потрібно зробити, може бути предметом штрафних санкцій за звітність інформації згідно з розділом 6662 та розділами 6721 і 6722. Проте платники податків та особи, які повинні подавати інформаційну декларацію, можуть отримати звільнення від штрафних санкцій, якщо можуть довести, що неоплата або неналежне подання інформаційної декларації спричинена обґрунтованою причиною.
Таким чином, якщо ви отримали будь-яку віртуальну валюту як компенсацію за послуги або продали будь-яку віртуальну валюту, яку ви мали для продажу клієнтам у торгівлі чи бізнесі, ви повинні повідомити про дохід так само, як ви повідомили б про інші доходи того самого типу (наприклад, W- 2 заробітні плати за формою 1040 або 1040-SR, рядок 1, або інвентар чи послуги з Додатку C (Форма 1040) до Додатку 1).
Щодо обміну 10 BTC на фіатні гроші. Відповідно до роз'яснення IRS 544 Продаж та інше відчуження активів вказано, що при продажі віртуальної валюти, необхідно визнавати будь-який прибуток або збиток капіталу від продажу з урахуванням будь-яких обмежень щодо вирахування збитків капіталу.
В цьому ж роз'ясненні зазначено, що прибуток або збиток складатиметься з
різниці між вашою скоригованою базою у віртуальній валюті та сумою, яку ви отримали
в обмін на віртуальну валюту, яку ви повинні вказати у своїй декларації про федеральний податок на прибуток у доларах США. Необхідно звітувати про операції з
продажу та інших капітальних операцій і розраховувати приріст або збиток капіталу відповідно до форм та інструкцій IRS, у тому числі за формою 8949 «Продаж та інше відчуження капітальних активів», а потім підсумовувати приріст капіталу та втрати капіталу, що підлягають вирахуванню, у формі 1040, Приріст капіталу та збитки.